Særavgift: hva det er, hvilke varer det gjelder og hvem som forvalter det

Mange som importerer varer til Norge støter på begrepet særavgift — men vet ikke helt hva det dekker. Er det det samme som tollavgift? Betales det alltid? Hvem forvalter det, og hvordan regner man det ut? I denne guiden svarer vi på alle disse spørsmålene: hva særavgift er, hvilke varegrupper som er berørt, hvem som fastsetter satsene, og hvordan særavgiften henger sammen med tollavgift og merverdiavgift i en typisk import.

Vil du først ha et samlet overblikk over alle avgiftene som kan påløpe ved import, anbefaler vi guiden Hva er toll? Tollavgift og særavgift, som er pillaren for dette emnet.

Hva er særavgift?

Skatteetaten definerer særavgifter som avgifter som betales ved innførsel, produksjon eller omsetning av noen typer varer. Det er altså ikke én enkelt avgift, men en samlebetegnelse for en rekke avgifter som er lagt på bestemte produkter — gjerne med et helse-, miljø- eller fordelingspolitisk formål.

Særavgiften skiller seg fra de to andre avgiftene ved import på en viktig måte:

• Tollavgift gjelder bare en bestemt vareklasse (i praksis tekstiler og næringsmidler) og fastsettes av varenummeret i tolltariffen. Tolletaten forvalter den.
• Merverdiavgift gjelder som hovedregel alle varer (25 % ordinært, 15 % på næringsmidler). Skatteetaten forvalter den.
• Særavgift gjelder utvalgte varer og virksomhetstyper der Stortinget har bestemt at det skal betales en ekstra avgift. Skatteetaten forvalter dem.

Hvilke varer har særavgift?

Tolletaten lister i sin importguide opp de vanligste kategoriene som er berørt. Ifølge toll.no er det blant annet særavgift på:

• Alkoholholdige drikkevarer (alkoholavgift)
• Alkoholfrie drikkevarer
• Sukker (sukkeravgift)
• Tobakksvarer (tobakksavgift)
• Drikkevareemballasje
• Kjøretøy — engangsavgift ved førstegangsregistrering

I tillegg kan særavgift påløpe på andre varer og virksomheter. Skatteetaten har full oversikt over alle gjeldende særavgifter på sine sider.

En særavgift av gangen — ikke én regel for alle

En viktig konsekvens av at særavgift er en samlebetegnelse, er at du ikke kan lese én enkelt sats og anvende den på alle produkter. Alkoholavgiften har sine egne regler og satser, tobakksavgiften har sine, og engangsavgiften på kjøretøy er beregnet ut fra kjøretøyets tekniske egenskaper som CO₂-utslipp, effekt og egenvekt. Du må altså kjenne kategorien til varen du importerer for å vite hvilken særavgift som er aktuell.

Hvem forvalter særavgiftene?

Et moment som kan skape forvirring for den som importerer: Tolletaten og Skatteetaten har delt ansvar for avgiftene ved import.

• Tolletaten forvalter tollavgiften og håndterer grensekontrollen. Det er Tolletaten som mottar deklarasjonen og kontrollerer varen ved grensepasseringen.
• Skatteetaten har forvaltningsansvaret for særavgifter og innførselsmerverdiavgift. Ansvaret for særavgiftene ble overført til Skatteetaten i 2016.

I praksis betyr dette at du forholder deg til Tolletaten ved selve deklarasjonen, men at det er Skatteetaten som administrerer reglene for særavgiftene du skal betale. Vil du forstå Tolletatens rolle og krav ved grensepasseringen, har vi en egen guide til Tolletaten — rolle og krav.

Slik inngår særavgiften i den totale importregningen

For å forstå hva særavgiften koster i praksis, er det viktig å forstå beregningsrekkefølgen ved import. Ifølge Tolletaten beregnes merverdiavgiftens grunnlag slik:

Det betyr at du betaler merverdiavgift også av særavgiftsbeløpet. Importerer du for eksempel alkohol, legges alkoholavgiften til beregningsgrunnlaget, og så beregnes mva av det samlede beløpet. Dette er en detalj mange overser, og som gjør at de totale kostnadene kan bli høyere enn forventet. Les mer om MVA-beregningen i guiden vår om MVA og avgifter ved import.

Engangsavgift — særavgift ved import av kjøretøy

Importerer du kjøretøy til Norge, er engangsavgiften den særavgiften du vil møte. Den betales ved førstegangsregistrering av kjøretøyet i Norge, og beregnes blant annet ut fra:

• CO₂-utslipp
• Effekt (motorstyrke)
• Egenvekt

Skatteetaten tilbyr en kalkulator for utregning av avgifter ved import og registrering av kjøretøy. Fordi engangsavgiften kan utgjøre et betydelig beløp — særlig for biler med høye utslipp — er det viktig å beregne dette grundig på forhånd. For en komplett gjennomgang av hva det koster å importere bil fra Sverige, se guiden Importere bil fra Sverige: toll, MVA og engangsavgift.

Tollkreditt og særavgifter

Har bedriften din fått innvilget tollkreditt hos Skatteetaten, kan du belaste tollkredittkontoen med tollavgifter og særavgifter i stedet for å betale per innførsel. Dette gir bedre likviditetsstyring ved hyppige importer av særavgiftsbelagte varer.

Merk at merverdiavgiften ikke inngår i tollkreditten — den rapporteres separat av deg som mva-registrert virksomhet i skattemeldingen til Skatteetaten. Tollkredittordningen forklarer vi nærmere i guiden om tollkreditt for bedrifter.

Tollfritak og særavgift

Et poeng mange overser: tollfritak fritar bare for selve tollavgiften, ikke for særavgifter. Importerer du en vare som er tollfri — for eksempel fordi den er dekket av en frihandelsavtale — kan det likevel påløpe særavgift og merverdiavgift. Frihandelsavtaler gjelder ikke for særavgifter. Les mer om hva tollfritak faktisk dekker i guiden tollfri og tollfritak for bedrift.

Slik hjelper vi deg med særavgifter

Å holde styr på hvilke særavgifter som gjelder for akkurat din vare, hva satsen er og hvordan det påvirker den totale importregningen, er tidkrevende. Som digitalt tollombud gjør vi det for deg:

• Vi kartlegger om varen din er særavgiftspliktig
• Vi sørger for at riktig sats og beregningsgrunnlag er brukt
• Vi deklarerer varene og rapporterer avgiftene korrekt

Kilder: Skatteetaten — Særavgifter, Tolletaten — Importguide og Tolletaten — Beregning av tollavgift og andre avgifter. Satser fastsettes av Stortinget; kontroller alltid gjeldende satser hos Skatteetaten.