Import til Norge: toll, mva og avgifter

Skal du importere varer til Norge, må du forholde deg til tollregelverket fra første sending. Norge står utenfor EUs tollunion, og alle varer som krysser grensen skal meldes til Tolletaten og klassifiseres etter et varenummer i tolltariffen. Det avgjør hva du skal betale og rapportere. I denne guiden går vi gjennom hva import til Norge faktisk innebærer: de tre avgiftstypene, hvordan tollverdien beregnes, hvilke varer som har toll, hvordan merverdiavgift ved import håndteres, hva særavgifter er, og hva du som importør er ansvarlig for. Helt nederst ser vi på når det lønner seg å gjøre jobben selv kontra å bruke et tollombud.

Hva innebærer import til Norge?

Import betyr at du fører en vare inn til Norge fra utlandet — enten du har kjøpt den, fått den i gave, leier den eller skal reparere den. Som hovedregel plikter du som importerer varer å melde fra om importen til Tolletaten. Varen skal fortolles, det vil si gjennom en formell tollbehandling der den deklareres, avgiftene fastsettes og varen frigis for fri disponering i Norge. Vil du ha en grundig innføring i selve tollbehandlingen, har vi en egen guide til fortolling og tolldeklarasjon.

Tre typer avgifter kan påløpe når du importerer:

• Tollavgift — gjelder bare enkelte varegrupper (i praksis tekstiler og næringsmidler)
• Merverdiavgift — gjelder som hovedregel alle varer du importerer
• Særavgifter — gjelder utvalgte varer som alkohol, sukker, tobakk og drikkevarer

Alt henger sammen med varenummeret. Eventuelle tollsatser, avgifter, gebyrer og restriksjoner er alltid knyttet til hvordan varen er klassifisert i tolltariffen. Derfor er det å finne riktig varenummer og HS-kode det første og mest avgjørende steget i enhver import.

Tollverdi — grunnlaget for alle avgiftene

Før noen avgift kan beregnes, må varens verdi fastsettes. Denne tollverdien er beregningsgrunnlaget for hele importen. Tollverdien er det du har betalt eller skal betale for varen i utlandet, inkludert transportkostnadene til Norge, forsikring, kostnader til emballasje og liknende. Henter du selv varene i utlandet, blir du belastet med et standardisert tillegg for fraktkostnadene.

I de fleste tilfeller beregnes tollverdien slik:

• Varens pris
• + eventuell forsikring
• + kostnader til emballasje og lignende
• + eventuelle gebyrer, royalties, provisjoner eller lignende
• + fraktkostnader
• = Tollverdien

Vær oppmerksom på at royalties og agentprovisjoner ofte skal legges til, og at bidrag du selv har gitt til produksjonen av varen i utlandet også teller med. Fordi tollverdien er fundamentet for både toll og merverdiavgift, gir feil her ringvirkninger gjennom hele beregningen. Vil du gå dypere i beregningsgrunnlaget, ser vi nærmere på tolltariff og tollverdi i klassifiseringsguiden vår.

Toll ved import — hvilke varer har toll?

Her overrasker virkeligheten mange førstegangsimportører: de fleste varer er tollavgiftsfrie ved import til Norge. Forenklet sagt er det bare tollavgift på tekstiler (for eksempel klær) og næringsmidler (mat og drikke). De aller fleste industrivarer — elektronikk, maskiner, verktøy, møbler, reservedeler — har som regel 0 % toll.

Det betyr ikke at de er fri for avgifter: merverdiavgift gjelder fortsatt. Men selve tollavgiften er null for det store flertallet av varer. Når det først er toll på en vare, gjelder noen særtrekk:

• Næringsmidler: tollsatsene kan variere i løpet av året, blant annet av hensyn til norsk landbruk og sesong.
• Klær og tekstiler: tollsatsen avhenger av flere forhold, og kan være betydelig.
• Frihandelsavtaler: importerer du fra et land Norge eller EFTA har handelsavtale med, kan tollen reduseres eller falle bort — men bare hvis du dokumenterer opprinnelsen.

Du finner den eksakte tollsatsen ved å slå opp varenummeret i tolltariffen. Er du usikker på klassifiseringen, kan du be Tolletaten om en bindende klassifiseringsuttalelse. Vil du vite mer om hva som gjelder for spesifikke handelsruter, har vi egne guider til import fra Sverige og til toll fra Kina og EU.

Merverdiavgift ved import

Mens toll bare gjelder enkelte varer, skal du som hovedregel innberette eller betale merverdiavgift på alle varer du importerer til Norge — også når det ikke er tollavgift eller særavgift på dem. Stortinget fastsetter satsene årlig:

• 25 % — den ordinære satsen, for de fleste varer
• 15 % — for næringsmidler (mat og drikke)

Beregningsgrunnlaget for merverdiavgiften er tollverdien + eventuell tollavgift + særavgift + gebyrer. Det er viktig å merke seg: toll og særavgift legges til før merverdiavgiften regnes ut, slik at du betaler mva også på avgiftene. Dette er en av tingene som oftest beregnes feil ved egenfortolling.

Mva-melding for mva-registrerte som importerer selv

Hvordan du rapporterer merverdiavgiften, avhenger av om virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Ordningen har vært slik siden 1. januar 2017:

• Mva-registrert virksomhet: du skal selv beregne og innberette innførselsmerverdiavgiften i skattemeldingen for merverdiavgift — mva-meldingen — til Skatteetaten. Du betaler altså ikke mva ved grensen; du rapporterer den i din ordinære mva-melding, der både import og fradrag for inngående mva skjer i samme melding.
• Ikke mva-registrert (privatpersoner, utenlandske selskap uten norsk registrering): du betaler innførselsmerverdiavgiften til Tolletaten ved innførselen.

Dette skillet er sentralt for bokføring og likviditet, og er noe ethvert økonomi- eller regnskapsansvarlig bør ha klart for seg før første sending. Vi går grundigere gjennom satser, beregning og rapportering i guiden om mva og avgifter ved import.

Særavgifter ved import

På enkelte varer kommer det særavgifter i tillegg til toll og merverdiavgift. Stortinget fastsetter både satsene og hvilke varer som skal ha særavgift, og det er Skatteetaten som har forvaltningsansvaret. Beregningsmåten varierer fra vare til vare. Det er blant annet særavgift på:

• alkoholholdige drikkevarer
• alkoholfrie drikkevarer
• sukker
• tobakksvarer
• kjøretøy (engangsavgift)

Importerer du varer i disse kategoriene, må du sette deg inn i regelverket for den aktuelle særavgiften, fordi både sats og beregning skiller seg fra de generelle reglene. Husk også at særavgiften inngår i beregningsgrunnlaget for merverdiavgiften, på samme måte som tollavgiften.

Slik deklareres importen — innførselsdeklarasjon og TVINN

For at varene skal kunne tas i bruk i Norge, må de deklareres. Innførselsdeklarasjonen er den formelle meldingen til Tolletaten om hva som importeres, og den danner grunnlaget for at avgiftene fastsettes. Hvordan du leverer den, avhenger av om du er næringsdrivende eller privatperson:

• Næringsdrivende: det er krav om elektronisk levering. Deklarasjonen sendes til TVINN, Tolletatens elektroniske fortollingssystem — enten av en tollrepresentant på dine vegne, eller av virksomheten selv hvis den er knyttet til TVINN.
• Privatpersoner: fritatt fra kravet om elektronisk deklarering, men må fylle ut en innførselsdeklarasjon og møte opp hos Tolletaten med nødvendig dokumentasjon som faktura og fraktdokumentasjon.

Vil du se nøyaktig hvilke felter og dokumenter som inngår, har vi en detaljert gjennomgang av importdeklarasjon og innførsel. Det er også verdt å kjenne til at Tolletaten digitaliserer hele vareførselen gjennom det nye systemet Digitoll, som flytter mer av meldeplikten fremover i tid og over til digitale løsninger.

Importørens ansvar

Et viktig prinsipp i norsk tollregelverk er at ansvaret ligger hos importøren. Selv om du bruker en tollrepresentant til transport og deklarering, er du som importør ansvarlig for at import og deklarering blir utført i tråd med regelverket. Det er du som deklarasjonspliktig som har ansvaret for å betale eller rapportere tollavgift og andre avgifter.

Det betyr at feil klassifisering, feil tollverdi eller manglende dokumentasjon blir ditt ansvar — også når en speditør har sendt inn deklarasjonen for deg. Tar du dette ansvaret på alvor, reduserer du risikoen for etterberegning, tilleggsavgift og forsinkelser. Vi går dypere i hva dette innebærer i praksis i guiden om importørens ansvar ved tolldeklarasjon.

Netthandel og VOEC — kort forklart

Importerer du som privatperson gjennom netthandel, gjelder egne, forenklede regler. VOEC (VAT On E-Commerce) er hovedordningen for varer med verdi under 3 000 kroner per vare til privat bruk. Når du handler fra en VOEC-registrert nettbutikk, kan butikken kreve inn norsk merverdiavgift allerede ved kjøpet, slik at varen kommer raskere gjennom uten ekstra håndtering ved grensen. Du kan handle så mange varer du vil i samme pakke, så lenge hver enkelt vare er under 3 000 kroner og er til privat bruk.

Handler du derimot fra en nettbutikk som ikke er VOEC-registrert, må du betale merverdiavgift og eventuell toll når varen kommer til Norge. For næringsdrivende som importerer varer kommersielt gjelder ikke VOEC — der følger du de ordinære reglene for fortolling, mva-melding og deklarering som er beskrevet ovenfor.

Gjøre det selv eller bruke tollombud?

Når du har oversikten over toll, merverdiavgift, særavgifter og deklarering, gjenstår et praktisk valg: skal du håndtere importen selv, eller sette den bort?

• Gjøre det selv: virksomheter med et visst deklarasjonsvolum kan knytte seg til TVINN på egenhånd. Det gir full kontroll, men krever kompetanse på klassifisering, tollverdi og regelverk — og ansvaret for feil ligger uansett hos deg.
• Bruke et tollombud: en tollrepresentant håndterer klassifisering, tollverdi og deklarering for deg, og betaler ofte avgiftene på dine vegne gjennom sitt dagsoppgjør. For mange små og mellomstore importører er dette både raskere og tryggere enn å bygge kompetansen internt.

Som digitalt tollombud tar vi hånd om hele importprosessen: vi klassifiserer varene riktig, fastsetter tollverdien, fremmer krav om preferansetoll der det er grunnlag, og deklarerer i TVINN — slik at du slipper å bli ekspert på tollregelverket selv. Trenger du en innføring i grunnbegrepene først, kan du lese guiden vår om fortolling i Norge.

Kilder: Tolletaten — Importguide og Skatteetaten — satser for merverdiavgift. Satser fastsettes av Stortinget årlig; kontroller alltid gjeldende satser og regler hos Tolletaten og Skatteetaten før import.