Tolltariff og tollverdi

Når du skal regne ut hva en vare koster i toll, trenger du to ting: en sats og et beløp å regne den av. Satsen henter du i tolltariffen ut fra varenummeret. Beløpet er tollverdien — verdigrunnlaget avgiften beregnes av. De to henger uløselig sammen, men blandes ofte sammen. I denne guiden går vi gjennom hva tolltariffen er, hva tollverdi er, hvordan transaksjonsverdien bygges opp, hva som faktisk skal med i grunnlaget, og hvordan tollverdien forplanter seg videre til merverdiavgiften.

Hva er tolltariffen?

Tolltariffen er et oppslagsverk for koding og beskrivelse av varer. Alle varer som importeres til eller eksporteres fra Norge klassifiseres i tariffen med et varenummer, og med riktig varenummer finner du riktig tollavgiftssats og ser om det kreves tillatelse for å innføre eller utføre varen. Et varenummer består av åtte siffer, der de seks første er internasjonale (HS-koden).

Tolltariffen sier altså noe om prisen per enhet av toll — hvilken sats som gjelder for nettopp din vare. Men tariffen sier ingenting om hvor mye varen er verdt. Den biten kommer fra tollverdien. Vil du forstå hvordan varenummeret bygges opp og hvordan tariffen er strukturert, har vi en egen pilarguide til varenummer og HS-kode, og en praktisk gjennomgang av hvordan du finner riktig varenummer steg for steg.

Hva er tollverdi?

Tollverdien er verdigrunnlaget tollavgiften beregnes av. Som hovedregel er det det du har betalt eller skal betale for varen i utlandet, inkludert transportkostnadene til Norge, forsikring, kostnader til emballasje og liknende. Det er et viktig poeng: tollverdien er ikke uten videre det samme som fakturaprisen. Den tar utgangspunkt i prisen, men flere kostnader knyttet til å få varen fram til grensen skal regnes med.

Dette er grunnen til at to varer med samme fakturapris kan ende opp med ulik tollverdi: betaler du mye for frakt og forsikring på den ene, blir grunnlaget høyere selv om varekjøpet er det samme. For å fastsette tollverdien riktig må du derfor vite ikke bare hva varen kostet, men også hvilke kostnader rundt kjøpet som skal inn i grunnlaget.

Hvordan fastsettes tollverdien?

Tollverdien fastsettes etter et fast sett med metoder, og hovedregelen er transaksjonsverdien — regulert i vareførselsloven § 6-3. Transaksjonsverdien tar utgangspunkt i prisen som faktisk er betalt eller skal betales for varen ved salg for eksport til Norge. Det er den samlede betalingen for varen som utgjør transaksjonsverdien; prisen omfatter alle betalinger som er en betingelse for salget av varen.

For å komme fram til transaksjonsverdien tar du prisen for varen og legger til eventuelle poster etter § 6-10, og trekker fra eventuelle poster etter § 6-11. Transaksjonsverdien bygges altså opp av to elementer: prisen for varen og justeringene etter §§ 6-10 og 6-11.

De sentrale vilkårene for å bruke transaksjonsverdien er at varen er solgt for eksport til Norge, at du kjenner prisen, og at det er mulig å gjøre de relevante justeringene. Er ikke disse vilkårene oppfylt — for eksempel ved gaver, vareprøver eller varer som ikke er kjøpt — finnes det alternative metoder lenger ned i metodehierarkiet, men for det aller meste av ordinær varehandel er det transaksjonsverdien som gjelder.

Hva skal med i tollverdien?

Dette er spørsmålet som oftest skaper feil. Etter § 6-10 skal en rekke poster legges til prisen for varen når tollverdien fastsettes. De viktigste er:

• Transport- og forsikringskostnader — som hovedregel skal de faktiske kostnadene til transport og forsikring for varen til innførselsstedet inngå i tollverdien.
• Emballasje — kostnader til emballasje (både arbeid og materiale) når emballasjen tollmessig regnes som en del av varen.
• Provisjon og meglersalær — godtgjørelse for tjenester som mellommenn typisk utfører, når mellommannen opptrer på vegne av en annen part.

Poenget er at grunnlaget ofte er større enn varekjøpet alene. En vare til 10 000 kroner med 1 500 kroner i frakt og forsikring til grensen gir en høyere tollverdi enn fakturaprisen isolert sett. Samtidig kan visse poster etter § 6-11 trekkes fra dersom de er skilt ut og dokumentert — for eksempel kostnader som påløper etter at varen er kommet til Norge. Nettopp derfor lønner det seg å ha fakturaen og fraktdokumentene spesifisert, slik at det går klart fram hva som er varekjøp, hva som er frakt og forsikring, og hva som eventuelt kan holdes utenfor.

Slik henger tolltariff og tollverdi sammen

Nå kan vi sette de to delene sammen. Tollavgiften framkommer av to forhold:

• Tolltariffen gir satsen — du finner den ved å klassifisere varen med riktig varenummer. De fleste varer er tollavgiftsfrie i Norge, men en del varer, særlig enkelte næringsmidler og tekstiler, har en tollavgiftssats.
• Tollverdien gir grunnlaget — beløpet satsen anvendes på, satt sammen av varens pris pluss justeringene etter §§ 6-10 og 6-11.

Det er samspillet som avgjør hva du betaler. Riktig varenummer med feil tollverdi gir feil avgift, og riktig tollverdi med feil varenummer gir feil sats. Begge må stemme. Klassifiseringen er et fag i seg selv — vil du gå dypere i prinsippene og fortolkningsreglene, har vi en egen guide til klassifisering av varer. Og vil du ha det store bildet av hva toll er og hvilke avgifter som finnes ved innførsel, starter du best med innføringen i hva toll er.

Tollverdi og merverdiavgift

Tollverdien stopper ikke ved tollavgiften. Den er også utgangspunktet for beregningsgrunnlaget for merverdiavgift ved innførsel. Grunnlaget for mva er som hovedregel varens verdi (tollverdien) pluss eventuell tollavgift og særavgifter eller gebyrer — altså bygger mva-grunnlaget videre på tollverdien.

Det betyr i praksis at en feil i tollverdien forplanter seg gjennom hele beregningen: først til tollavgiften, deretter til mva-grunnlaget, og dermed til merverdiavgiften. Riktig tollverdi er derfor ikke bare et tollspørsmål, men noe som påvirker den samlede avgiften ved innførsel. De konkrete satsene og mva-mekanikken går vi ikke inn på her — det varierer med vare og varenummer, og du kontrollerer alltid gjeldende satser i tolltariffen.

Slik hjelper vi deg med tollverdien

Tollverdi er et område der små feil får direkte økonomiske følger. Å vite hva som skal med fra § 6-10, hva som kan trekkes fra etter § 6-11, og hvordan frakt og forsikring skal behandles, krever erfaring — og ansvaret for at grunnlaget er riktig ligger uansett hos importøren.

Som digitalt tollombud fastsetter vi tollverdien for deg: vi klassifiserer varen med riktig varenummer, bygger opp et korrekt tollverdigrunnlag med riktige tillegg og fradrag, og deklarerer elektronisk i TVINN — slik at du verken setter verdien for lavt og risikerer etterberegning, eller for høyt og betaler mer enn nødvendig.

Kilder: Tolletaten — Beregning av tollavgift og andre avgifter og Tolletaten — § 6-3 Varens transaksjonsverdi. Reglene om tollverdi følger av vareførselsloven §§ 6-3, 6-10 og 6-11. Kontroller alltid gjeldende satser og regler i tolltariffen på toll.no før fortolling.