Midlertidig inn- og utførsel

Ikke alle varer som krysser den norske grensen skal bli værende. Et band tar med seg instrumenter og lydutstyr til en konsert, en bedrift sender en maskin til reparasjon i utlandet, et messeselskap frakter en stand inn for noen dager, eller en leverandør sender vareprøver som skal returneres. I alle disse tilfellene er varen bare midlertidig over grensen — og da finnes det egne tollordninger som gjør at du slipper å betale full toll og avgift som om det var en ordinær import eller en permanent eksport. I denne guiden går vi gjennom hva midlertidig innførsel og midlertidig utførsel er, hvordan gjenutførsel og gjeninnførsel fungerer, hva et ATA-carnet er, og hvilke vilkår og frister Tolletaten setter.

Hva er midlertidig innførsel?

Midlertidig innførsel er en tollprosedyre for varer som føres inn til Norge for å brukes en periode og deretter føres ut igjen. Poenget er at varen aldri er ment å bli i landet permanent — den skal tilbake. Når vilkårene er oppfylt, beregnes det derfor ikke tollavgift eller andre innførselsavgifter på varene mens de er midlertidig i Norge. Det skiller seg fra en vanlig import til Norge, der varen fortolles og avgiftene fastsettes som om den blir værende.

Ordningen er laget for situasjoner der det ville vært urimelig å kreve full toll og avgift på noe som bare er innom. Typiske tilfeller der midlertidig innførsel er aktuelt:

• utstyr til messer, utstillinger og arrangementer
• utstyr til kultur- og idrettsarrangementer
• produksjons- og kringkastingsutstyr (lyd, lys, kamera)
• utstyr til sirkus og fornøyelsesparker
• vitenskapelige instrumenter og yrkesutstyr
• dyr som innføres for avl eller konkurranse
• vareprøver og demonstrasjonsvarer som skal returneres

Hvilke vilkår gjelder for midlertidig innførsel?

At du slipper toll og avgift kommer ikke uten betingelser. For at varer skal kunne innføres midlertidig uten at det beregnes avgifter, må noen vilkår være oppfylt:

• varene må innføres for et bestemt formål
• varene skal ikke endres ut over det som følger av normal bruk
• varene må kunne identifiseres når de gjenutføres
• varene må gjenutføres innen ett år fra innførselen, med mindre Tolletaten har forlenget fristen

Tolletaten kan gi inntil ett års frist for gjenutførsel. Trenger du lengre tid, kan du søke om å få fristen forlenget — men søknaden bør sendes i god tid før fristen løper ut. Gjenutfører du varene etter fristen, risikerer du å måtte betale toll og avgifter og å bli ilagt en sanksjon. Det er derfor verdt å ha kontroll på datoene fra dag én.

Midlertidig utførsel: varer ut av Norge og tilbake

Den motsatte situasjonen er like vanlig: du har en vare i Norge som skal ut av landet en periode og deretter tilbake igjen. Da bruker du midlertidig (mellombels) utførsel. Det kan være utstyr til en jobb eller et arrangement i utlandet, eller en vare som skal til reparasjon eller bearbeiding hos en leverandør i et annet land.

Deklarerer du varene som midlertidig utførsel, slipper du å betale avgifter på hele varen når den kommer tilbake. Sender du noe ut for reparasjon eller bearbeiding du skal betale for, betaler du ved gjeninnførselen bare avgifter for kostnadene knyttet til selve reparasjonen eller bearbeidingen, frakt tur/retur og forsikring — ikke for verdien av hele varen. For en kostbar maskin som bare skal ha en reparasjon, kan forskjellen være stor. Dette er en av lettelsene vi nevner kort i den overordnede guiden til eksport fra Norge, men som fortjener en grundigere gjennomgang her.

Det viktige er at du må deklarere varene begge veier: både ved utførselen og ved gjeninnførselen. Og deklarasjonen ved utførsel må være godkjent av Tolletaten før varene føres ut — det nytter ikke å ordne papirene i etterkant. Hvordan en utførselsdeklarasjon settes opp i praksis, går vi gjennom i guiden om eksportdeklarasjon og utførsel.

Gjenutførsel og gjeninnførsel — slik avsluttes ordningen

To begreper dukker opp så snart varene skal tilbake over grensen, og det er verdt å holde dem fra hverandre:

• Gjenutførsel er når varer som er midlertidig importert til Norge føres ut igjen. Uansett om du deklarerte varene som midlertidig eller ordinær import da de kom inn, må de deklareres som gjenutførsel når de forlater landet. Det er gjenutførselen som avslutter den midlertidige innførselen.
• Gjeninnførsel er når varer du har sendt ut av Norge som midlertidig utførsel kommer tilbake. Da deklareres de som gjeninnførsel, og det er her du eventuelt betaler avgifter knyttet til en reparasjon eller bearbeiding som er gjort i utlandet.

Begge deler er meldinger til Tolletaten som lukker ordningen. Glemmer du den avsluttende deklarasjonen, kan Tolletaten ikke se at varen faktisk er ute eller tilbake — og da kan kravet om toll og avgifter dukke opp i ettertid.

Hva er et ATA-carnet?

For mange bedrifter og organisasjoner er et ATA-carnet den enkleste veien gjennom dette. Et ATA-carnet er et internasjonalt tolldokument som forenkler midlertidig inn- og utførsel av varer. I stedet for å fylle ut tolldeklarasjoner i hvert land varene besøker, bruker du ett dokument som gjelder over landegrensene. Carnetet fungerer som sikkerhet for betaling av toll og avgifter — det er en garanti for at avgiftene blir betalt dersom varene mot formodning ikke gjenutføres.

Et ATA-carnet utstedes av handelskammeret i landet varene eksporteres fra. Det brukes typisk av:

• musikere og artister som tar med instrumenter og sceneutstyr
• idrettsorganisasjoner og utøvere med konkurranseutstyr
• bedrifter som frakter yrkesutstyr som lyd-, lys- og testutstyr
• aktører som stiller ut varer på messer og utstillinger

Når slipper du toll og avgift?

Den røde tråden gjennom alle disse ordningene er at du slipper å betale full toll og avgift når varen bare er midlertidig over grensen — forutsatt at du følger reglene:

• Ved midlertidig innførsel beregnes det ikke tollavgift eller andre innførselsavgifter på varene, så lenge vilkårene er oppfylt og varene gjenutføres innen fristen.
• Ved midlertidig utførsel for reparasjon eller bearbeiding betaler du ved gjeninnførselen bare avgifter for kostnadene ved reparasjonen eller bearbeidingen, frakt tur/retur og forsikring — ikke for hele varens verdi.

Dette er en form for lettelse i tollregelverket som ligger nær opp til de øvrige unntakene vi beskriver i guiden om tollfritak for bedrift. Forskjellen er at midlertidig inn- og utførsel handler om tid og retning — varen skal tilbake — mens et ordinært tollfritak handler om varens art eller bruk. For bedrifter som eksporterer jevnlig, er det også verdt å se hvordan disse reglene spiller sammen med ordningen for godkjent eksportør og opprinnelse, som forenkler den ordinære eksporten.

Slik hjelper vi deg

Midlertidig inn- og utførsel er fullt av detaljer som er lette å snuble i: riktig prosedyrekode, valget mellom ATA-carnet og vanlig deklarasjon, fristen for gjenutførsel, og de to deklarasjonene som må på plass i hver ende. Som digitalt tollombud håndterer vi dette for deg — vi vurderer hvilken ordning som passer varene dine, deklarerer riktig både ved inn- og utførsel, og holder oversikt over fristene slik at en avgiftsfri innførsel ikke ender med et uventet avgiftskrav.

Kilder: Tolletaten — Midlertidig import til Norge, Tolletaten — Forenkling ved bruk av ATA-carnet og Tolletaten — Mellombels utførsel. Vilkår, frister og satser fastsettes av myndighetene; kontroller alltid gjeldende regelverk hos Tolletaten før du fører varer midlertidig inn eller ut av Norge.