Endringsmelding og omberegning

De fleste tror jobben er gjort i det øyeblikket deklarasjonen er ekspedert og varene er frigitt. Men noen ganger oppdager du i etterkant at noe ble feil — et varenummer som ikke stemmer, en tollverdi som ble satt for høyt, en mengde som ikke samsvarer med fakturaen. Da er ikke saken låst. Du retter den med en endringsmelding, og Tolletaten beregner toll og avgifter på nytt. I denne guiden går vi gjennom hva en endringsmelding er, når og hvorfor du sender den, hvordan omberegningen fungerer — du kan få penger tilbake eller måtte etterbetale — og hvilke frister og foreldelsesregler du må holde deg innenfor.

Hva er en endringsmelding?

En endringsmelding er en søknad fra den deklarasjonspliktige om å få en allerede innsendt tolldeklarasjon endret. Den brukes når en deklarasjon som er sendt til Tolletaten og ekspedert, viser seg å inneholde feil eller mangler som må rettes. Resultatet av en godkjent endringsmelding er en omberegning: toll og avgifter fastsettes på nytt ut fra de korrekte opplysningene.

Begrepet er ferskt. Det som tidligere het «omberegning» i tolldagligtalen, har Tolletaten byttet ut med «endringsmelding». I praksis snakker vi om det samme: endringsmeldingen er søknaden du sender inn, mens omberegningen er den nye beregningen som følger av den. Fra 1. januar 2024 er hovedregelen at en endringsmelding sendes elektronisk i TVINN, Tolletatens elektroniske fortollingssystem.

Denne guiden er skrevet for deg som allerede har deklarert og trenger å rette opp i en eksisterende deklarasjon. Skal du heller forstå selve tollbehandlingen og avgiftene fra grunnen av, har vi en bredere innføring i hva toll er, der vi forklarer tollavgift, merverdiavgift og særavgift hver for seg.

Når og hvorfor sender du en endringsmelding?

Du sender en endringsmelding når en ekspedert deklarasjon inneholder en feil som påvirker beregningsgrunnlaget eller opplysningene Tolletaten sitter på. De vanligste tilfellene er:

Mange av disse feilene oppdager du først når deklarasjonsoversikten kommer. Oppdager du noe som ser galt ut der, bør du ta tak i det: oppdager du for eksempel at frakten ikke er med i deklarasjonen, må den rettes. Den som er ansvarlig for at opplysningene er korrekte, er importøren — også når en speditør har sendt inn deklarasjonen. Vi går grundig gjennom dette i guiden om importørens ansvar ved tolldeklarasjon.

Hvordan fungerer omberegningen?

Når Tolletaten mottar en endringsmelding, behandles den som en ny vurdering av den opprinnelige fortollingen. Selve mekanikken avhenger av hvem som sender den:

• Tollpliktige og tollrepresentanter sender endringsmeldingen elektronisk til Tolletaten som en ferdig utfylt TVINN-deklarasjon — i praksis fyller du ut deklarasjonen på nytt slik den skulle vært fra start.
• De som ikke er regnskapspliktige etter regnskapsloven kan sende endringsmeldingen i et elektronisk skjema i Altinn.

Omberegningen kan gå begge veier, og det er nettopp her det blir konkret for økonomien din:

Behandlingstiden for en elektronisk endringsmelding er normalt 1–2 dager. Sendes omberegningen elektronisk gjennom en tollrepresentant, går den som regel raskt — sjelden mer enn én virkedag. Den største tidstyven er mangelfull dokumentasjon, ikke saksbehandlingen i seg selv.

Hva med innførselsmerverdiavgiften?

Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, rapporterer du innførselsmerverdiavgiften selv i mva-meldingen. Blir mva-grunnlaget feil fordi deklarasjonen var feil, må du beregne avgiften på nytt for riktig periode og samtidig be Tolletaten om å rette deklarasjonen. For samlefortollinger ble det fra 1. januar 2024 mulig å få mva omberegnet sammen med tollen i selve endringsmeldingen ved tilbakebetaling for uavhentede sendinger — da slipper du å sende en egen mva-søknad til Skatteetaten. Hvordan toll, mva og særavgift henger sammen i utgangspunktet, forklarer vi i guiden om hva toll er.

Hvilke frister gjelder?

Det er ikke fritt frem å rette en deklarasjon når som helst. Her er hovedreglene for fristene — men de avhenger av omstendighetene, så kontroller alltid den konkrete saken hos Tolletaten:

• Endring til din gunst: Du har som hovedregel tre år fra fortollingstidspunktet på å be om en endring som er til din fordel, for eksempel tilbakebetaling av for mye betalt toll.
• Endring til ugunst: Tolletaten har som utgangspunkt også tre år fra fortollingen på å endre et vedtak til ugunst for deg.
• Ved uriktige opplysninger: Er det gitt uriktige opplysninger ved uaktsomhet eller forsett, eller er varene ikke fortollet, løper fristen i stedet fra det tidspunktet Tolletaten oppdaget feilen.
• Absolutt grense: Et vedtak til ugunst kan uansett ikke treffes mer enn ti år etter innførselen.

Fristen avbrytes hvis du som tollskyldner ber om en endring, forutsatt at henvendelsen inneholder de opplysningene og den dokumentasjonen Tolletaten trenger for å fatte et nytt vedtak. Det understreker hvor viktig det er at endringsmeldingen er komplett fra start. Tolletaten er etaten som forvalter disse fristene og selve tollbehandlingen — du kan lese mer om Tolletatens rolle og krav i den egne guiden vår.

Hvem retter en feil deklarasjon i praksis?

I de fleste tilfeller er det tollrepresentanten som gjorde den opprinnelige fortollingen som også sender endringsmeldingen. Oppdager du en feil i deklarasjonsoversikten, finner du representanten i kolonnen for tollrepresentant og kontakter vedkommende om feilen. De fleste store tollrepresentanter kan sende elektroniske omberegninger i TVINN, og da går behandlingen raskt.

Det er likevel verdt å huske at ansvaret for at opplysningene er riktige ligger hos importøren, ikke hos speditøren — også når speditøren har fylt ut og sendt inn deklarasjonen. Det er importøren som må fange opp avviket og sørge for at det rettes. Bruker du tollkreditt, påvirker en omberegning også det som belastes tollkredittkontoen; vi forklarer ordningen i guiden om tollkreditt for bedrifter.

Slik hjelper vi deg

Som digitalt tollombud tar vi hånd om hele endringsmeldingen for deg. Vi gjennomgår den opprinnelige deklarasjonen mot faktura og fraktdokumenter, finner ut hva som ble feil — varenummer, tollverdi, mengde eller manglende preferanse — og sender en korrekt utfylt endringsmelding elektronisk i TVINN. Vi vurderer også om saken hører hjemme som en endringsmelding eller som etterdeklarering, og hvilke frister som gjelder i din situasjon, slik at du verken betaler for mye eller går glipp av en tilbakebetaling du har krav på.

Kilder: Tolletaten — Elektronisk endringsmelding i TVINN og Tolletaten — Frist for endring av vedtak. Frister, satser og regler kan endres; kontroller alltid gjeldende informasjon hos Tolletaten før du sender en endringsmelding.